Згідно із Законом № 3219, який діє з 1 серпня 2023 року, визначено порядок та умови повернення суб'єктів господарювання, які використовували спрощену систему з особливостями оподаткування, встановлену пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання таких особливостей оподаткування.

Також Закон № 3219 врегульовує питання визначення граничного обсягу доходу після повернення на ставку та групу єдиного податку, визначеного главою 1 розділу XIV Кодексу, та особливості справляння єдиного податку платників, які до 1 серпня 2023 року використовували спрощену систему з особливостями оподаткування.

Скасування ставки 2% для 3 групи ФОП

З 1 серпня 2023 для підприємців та юридичних осіб скасовується можливість бути платниками єдиного податку 3 групи зі ставкою 2% від суми доходу.

Ті платники, які не подали заяву про відмову від застосування 2% єдиного податку із вказанням, на яку систему оподаткування вони бажають перейти, будуть автоматично переведені на систему, на якій вони перебували раніше, до обрання спрощеної системи. Для більшості це - ставка у 5%.

Обов'язкова сплата єдиного податку для 1 та 2 груп

Сплата єдиного податку підприємцями 1-2 груп була добровільною з 1 квітня 2022 (на підставі Змін внаслідок воєнного стану). Починаючи з серпня 2023 вони мають сплачувати авансові внески. Виняток становлять ФОП з тимчасово окупованих територій та територій, де ведуться бойові дії.

Списання “технічного” боргу платників 1-2 груп

Всупереч діючому з 1.04.2022 законодавству податківці нараховували авансові внески підприємцям 1-2 груп як податкове зобов’язання. ДПС не зняла ці незаконно нараховані заборгованості навіть після обробки поданих декларацій за 2022 рік.

Щоб остаточно вирішити цю проблему, в Законі №3219 є такі два абзаци:

"91.4.5. Встановити, що у 2022 та 2023 роках при визначенні розміру податкового боргу для застосування підпункту 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу для платників єдиного податку першої або другої групи не включаються суми податкового боргу, що виникли за податкові періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року;"

та

"12. Установити, що для платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок відповідно до підпункту 9.1 пункту 9 цього підрозділу, нараховані контролюючим органом суми авансових внесків з єдиного податку, суми штрафних санкцій та пені за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, підлягають скасуванню (анулюванню) за відповідні періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року."

Пільги зі сплати ЄСВ для ФОП залишаються

Закон №3219 не містить зміни до п. 9-19 розділу VIII Закону про ЄСВ щодо застосування пільг зі сплати ЄСВ для ФОП з 1 березня 2022 року. Отже з 1 серпня пільги з ЄСВ діятимуть до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців.

ФОП має право вирішувати, сплачувати чи не сплачувати ЄСВ за себе. У разі несплати ЄСВ у ФОП не буде страхового стажу.