Срок регистрации установлен в 15 календарных дней с момента возникновения налогового обязательства, то есть с даты выписки документа. Это определено в п.201.10 НКУ и действует с 1 октября 2015 г.
Что делать, если не успели зарегистрировать налоговую накладную или приложение 2 (Расчет корректировки) к НН?
Регистрировать конечно, но быть готовым к начислению и уплате штрафных санкций.
Размер штрафных санкций рассчитывается в процентах от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных или расчетах корректировки, и зависит от количества дней просрочки:
- до 15 календарных дней – 10 процентов;
- от 16 до 30 календарных дней – 20 процентов;
- от 31 до 60 календарных дней – 30 процентов;
- на 61 и больше календарных дней – 40 процентов.
Штрафы применяются в отношении плательщиков, на которых возложена обязанность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки, в случае, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки подлежат выдаче покупателям-плательщикам НДС.
Эти нормы не применяются при нарушении предельных сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных до 1 октября 2015 года (п.35 подраздела 2 Переходных положений НКУ).
В случае, если налоговая накладная, подлежащая выдаче плательщику НДС, и расчеты корректировки к такой налоговой накладной не зарегистрированы в ЕРНН на протяжение 180 дней от даты их составления по вине плательщика, на которого возложена обязанность такой регистрации, к нему применяются штрафные санкции в размере 50 процентов суммы НДС, указанной в таких налоговой накладной/расчетах корректировки.
Уточнение ГФСУ от 14.12.2015 : если предельный срок регистрации НН / РК (пятнадцатый день) приходится на выходной или праздничный день, то предельный срок их регистрации в ЕРНН не переносится. Ссылка на официальном сайте ГФСУ.
Учитывайте указанное при осуществлении контроля за соблюдением предельных сроков регистрации НН/РК во избежание предусмотренных ст.120 прим.1 НКУ штрафов за их нарушение.
